تأثیر سه ضلع مثلث تقلب (فشار، فرصت و منطقی سازی) بر مدیریت سود (مدل تعدیل یافته بنیش)

نوع مقاله : مقاله پژوهشی

نویسندگان

1 کارشناسی ارشد حسابدری، موسسه آموزش عالی علوم و توسعه پایدار آریا،ایوانکی، سمنان، ایران

2 دکتری حسابداری، دانشگاه تهران، پردیس البرز، تهران، ایران

چکیده

هدف این پژوهش؛ بررسی تأثیر مؤلفه‌های مثلث تقلب بر مدیریت سود بر اساس مدل تعدیل شده بنیش در بین شرکت-های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران می‌باشد. در این پژوهش شش فرضیه مبتی بر شاخص‌های مثلث تقلب اعم از فشار، فرصت و منطقی‌سازی تدوین شد که فشار دارای سه زیرمجوعه (ثبات مالی، اهرم مالی و هدف مالی)، فرصت دارای دو زیرمجموعه (ماهیت صنعت و اثربخشی نظارت) و منطقی‌سازی دارای یک زیرمجموعه (تغییرات حسابرسی) می‌باشند. نمونه‌ی آماری شامل 95 شرکت طی دوره زمانی 1392 تا 1401 می‌باشد. روش پژوهش به صورت آرشیوی می‌باشد و برای آزمون فرضیات از رگرسیون خطی چندگانه استفاده شده است. تجزیه وتحلیل اطلاعات با استفاده از نرم‌افزار اقتصادسنجی ایویوز انجام شده است. نتایج پژوهش نشان داد که ضلع اول مثلث تقلب که فشار می‌باشد به همراه شاخص‌های آن (ثبات مالی، اهرم مالی و هدف مالی) ارتباط معناداری با مدیریت سود دارند. ضلع دوم مثلث تقلب که فرصت می‌باشد به همراه یکی از شاخص‌های آن (ماهیت صنعت) ارتباط معناداری با مدیریت سود دارند ولی شاخص دیگری (اثربخشی نظارت) ارتباط معناداری با مدیریت سود ندارد. ضلع سوم مثلث تقلب که منطقی سازی است و با شاخص تغییرات حسابرسی اندازه‌گیری شده است، ارتباط معناداری با مدیریت سود ندارد.

کلیدواژه‌ها


Smiley face

Torani, Adnan and Teke, Ata, 2022, Investigating the effect of financial leverage and financial crisis on profit management with regard to the moderating role of corporate governance in companies listed on the Tehran Stock Exchange, the 7th National Conference on New Researches in Management, Economics and accounting of Iran, Iran. [In Persian]
Hosseini, Seyyed Mohammad, 2023, the relationship between audit quality and profit management in companies listed on the Tehran Stock Exchange, 9th International Conference on Management and Accounting Sciences, Iran. [In Persian]
Raymond P., Novo, 2006, Financial Management 1, Jahankhani, Ali and Parsaian, Ali, first volume, Tehran, Samt Publications. [In Persian]
Sarikhani, Mehdi; Izadinia, Nasser and Dai Karimzadeh, Saeed, 2017, investigation of factors affecting the intention of fraudulent reporting using the fraud triangle and the theory of planned behavior, from the perspective of auditors, two quarterly journals of value and behavioral accounting, year 3, no. 6,: 105-135 . [In Persian]
Zarrabi, Arshiya and Soltani, Arman, 2022, investigating the effect of government financial support and company financial leverage on profit management, the first national conference on new findings in management, psychology and accounting, Iran. . [In Persian]
Vakili Fard, Hamidreza; Jabarzadeh Kangarloui, Saeed and Pourreza Sultan Ahmadi, Akbar, 2018, examining the features of fraud in financial statements, Accountant Magazine, year twenty-four, number 210,: 36-41. [In Persian]
Vakili Fard, Hamidreza and Mohammadi, Saman, 2014. Change of auditor and the type of audit report, financial accounting and auditing research, year 8, number 25,: 33-48. [In Persian]
Yazdani, Behzad; Lashgari, Zahra and Mohammadi Nodeh, Fazel, 2021, Investigating the importance of audit committee effectiveness in reducing the risk of fraud, Accounting Knowledge and Management Audit, 10 (37), 59-67.[In Persian]
Alhmood. M, Shaari. H, Al-Dhamari. R, and Sani. A. A,. 2023. Does ownershipconcentrtion matter for the relationship between CEO characteristics and real earnings management: Evidence from Jordan. Eyromed Journal of Business.
Cynthia. P, Luiz. A. C, and Cruz. D,. 2018. Determinants of Earnings Management Choice among Publicly Listed Industrial Firms in the Philippines. DLSU Business & Economics Review, Vol. 27 (2),: 119-129.
Fitri, F. A., Syukur, M., & Justisa, G. 2019. Do the fraud triangle components motivate fraud in Indonesia? Australasian Accounting, Business and Finance Journal, 13(4), 63–72. https://doi.org/10.14453/aabfj.v13i4.5
Hussain. A, Akbar. M, Khan. M. K, Sokolová. M, and Akbar. A,. 2022. The Interplay of Leverage, Financing Constraints and Real Earnings Management: A Panel Data Approach. Risks. Vol. 10: 110. https://doi.org/10.3390/risks10060110
Jones, S, and Sharma.R,. 2001. The Impact of Free Cash Flow, Finanncial Leverage and Accounting Regulation of Earnings Management in Australias. Old and New Economics, Managerial Finance, Vol. 27 (12),: 19-38.
Kartikasari. D, and Merianti. M,. 2016. The Effect of Leverage and Firm Size to Profitability of Public Manufacturing Companies in Indonesia. International Journal of Economics and Financial Issues. Vol. 6 (2),: 409-413.
Narsa. N. P. D. R. H,. Afif. L. M. E, and Wardhaningrum. O. A,. 2023. Fraud triangle and earnings management based on the modified m-score: a study on manufacturing company in Indonesia. Heliyon. doi: https://doi.org/10.1016/j.heliyon.2023.e13649.
دوره 2، شماره 1 - شماره پیاپی 5
فصلنامه بهار
اردیبهشت 1404
صفحه 85-120
  • تاریخ دریافت: 29 خرداد 1403
  • تاریخ بازنگری: 11 آبان 1403
  • تاریخ پذیرش: 18 اسفند 1403
  • تاریخ انتشار: 15 اردیبهشت 1404