بررسی تاثیر درماندگی مالی بر مدیریت سود با نقش تعدیل‌گری کنترل داخلی

موسوی, سید مهدی; محسنی, حسین; علینقی لنگری, محمدامین

بررسی تاثیر درماندگی مالی بر مدیریت سود با نقش تعدیل‌گری کنترل داخلی

نوع مقاله : مقاله پژوهشی

نویسندگان

¹ دانش آموخته کارشناسی ارشدحسابداری، دانشکده مدیریت و اقتصاد، دانشگاه امام حسین (علیه‌السلام)

² استادیار دانشکده مهندسی صنایع، دانشگاه صنعتی خواجه ‎نصیرالدین طوسی

³ گروه مدیریت و اقتصاد

چکیده

هدف از تشکیل هر سازمان انتفاعی، کسب سود است. از این‎رو مجموعه اقدامات مدیران شرکت‎های انتفاعی در راستای کسب سود بیشتر برای شرکت انجام می‎شود. با این وجود مدیران شرکت‎های انتفاعی همیشه دوست ندارند مقدار طبیعی سود کسب شده را در صورت‎های مالی منعکس نمایند. این تحقیق سعی دارد علاوه بر بررسی رابطه درماندگی مالی و میزان استفاده از تکنیک‎های مدیریت سود واقعی و تعهدی، به بررسی رابطه تعدیل‎گری ضعف در نظام کنترل‎های داخلی و میزان استفاده از فنون مدیریت سود تعهدی و واقعی بپردازد. به این منظور از اطلاعات 138 شرکت پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران در سال‎های 1392 تا 1398 استفاده شده است. نتایج تحقیق حاکی از آن است که بدون درنظر گرفتن متغیر تعدیل‎گر ضعف در کنترل داخلی، درماندگی مالی بر مدیریت سود تعهدی، تاثیر مثبت و بر مدیریت سود واقعی، تاثیر منفی دارد. با در نظر گرفتن متغیر ضعف در کنترل داخلی، مشخص شد که این متغیر نقش تعدیل‌کنندگی بین درماندگی مالی و مدیریت سود تعهدی ایفا می‌کند ولی نقش تعدیل‌کنندگی بین درماندگی مالی و مدیریت سود واقعی ایفا نمی‌کند.

مراجع

انجمن حسابداران ایران. (1397). مدیریت سود و انگیزه‌های آن. برگرفته از سایت:

http://www.modirinfo.com

ایزدی نیا، ناصر و منصور فر، غلامرضا و رشیدی خزایی، موسی. (1394). درماندگی مالی به عنوان عاملی برای وقوع مدیریت سود. راهبرد مدیریت مالی، 3(3)، 25-47 .

رافعی، مجید. (1397). بررسی رابطه درماندگی مالی و مدیریت سود با تأکید بر نقش ارتباطات سیاسی در شرکت های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران. پایان نامه کارشناسی ارشد، دانشگاه آزاد اسلامی واحد دماوند.

علینقی لنگری، محمد امین- عبدالهی‎زاده، حسین- حبیبی، رضا. (1399). شناسایی عوامل موثر بر موفقیت نظام کنترل داخلی در دستگاه‎های اجرایی (بخش دولتی). فصل‎نامه پژوهش‎های راهبردی بودجه و مالی، ص 86- 59.

کیانی، الهه. (1398). مدیریت سود تعهدی در مراحل مختلف درماندگی مالی. پایان نامه کارشناسی ارشد، دانشگاه فردوسی مشهد، دانشکده علوم اداری و اقتصادی.

کردستانی، غلامرضا و کشاورزی هدایتی، مریم. (1389)، سود حسابداری در مقابل سود اقتصادی، فصلنامه حسابدار رسمی، شماره 12 (پاپی 24)، ص 118.

مهدی‎نیا کوشالی، عرفان. (1398). بررسی تاثیر درماندگی مالی بر رابطه بین مالکیت نهادی و مدیریت سود در شرکت‌های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران. پایان نامه کارشناسی ارشد، موسسه آموزش عالی قدیر - لنگرود، گروه حسابداری.

نازی، رضا. (1397). شاخص ورشکستگی آلتمن- مورد استفاده موثر در تصمیمات سرمایه‌گذاری؛

سایت: https://www.sedayebourse.ir

نوبخت، مریم و برادران حسن‎زاده، رسول. (1395)، تاثیر جریان‎های نقد آزاد بر مدیریت سود واقعی و تصنعی، بررسی‎های حسابداری و حسابرسی، شماره 24، ص 303- 462.

همتی، محمد حسین و حلاج، محمد. (1399). تاثیر درماندگی مالی بر مدیریت سود مبتنی بر اقلام تعهدی و مدیریت سود واقعی در شرکت‎های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران؛ فصلنامه مطالعات مدیریت و حسابداری، ص 23-39.

Accounting Academics, Practitioners, and Regulators. Accounting Horizons, 14(2), 235- 250.

Agyemang-Mintah, P. & Schadewitz, H. (2018). Audit committee adoption and firm value: evidence from UK financial institutions. International Journal of Accounting & Information Management, 26(1), 205-226. https://doi.org/10.1108/IJAIM-04-2017-0048

Almeida, H. (2012). Corporate debt maturity and the real effects of the 2007 credit crisis. Critical Finance Review, 1(1), 3–58.

Beckmann, K., Escobari, D. & Ngo, T. (2019). The real earnings management of cross-listing firms. Global Finance Journal, Volume 41, August 2019, Pages 128-145.

Brink, A., Gouldman, A. & Rotaru, K. (2020). Effects of superiors’ compensation structures on psychophysiological responses and real earnings management decisions of subordinate managers. Management Accounting Research, Volume 48, September 2020, 100691.

Chang, C., Kao, L. & Chen, H. (2018). How does real earnings management affect the value of cash holdings? Comparisons between information and agency perspectives. Pacific-Basin Finance Journal, Volume 51, October 2018, Pages 47-64.

Cohen, D., Dey, A., Lys, T. (2008). Real and accrual-based earnings management in the pre- and post-Sarbanes-Oxley periods. Account. Rev. 83, 757–787.

Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission (COSO). 2013. Internal Control—Integrated Framework: Executive Summary. Available at: https://www.coso.org/Documents/990025P-ExecutiveSummary-final-may20.pdf.

Dechow, P. M. & Skinner, D. J. (2000). Earnings Management. Reconciling the Views of

Graham, J.R., Harvey, C.R., Rajgopal, S. (2005). The economic implications of corporate financial reporting. J. Account. Econ. 40, 3–73.

Griffin, P., Hong, H. & Ryou, J. (2021). The dark side of CEO social capital: Evidence from real earnings management and future operating performance. Journal of Corporate Finance, Volume 68, June 2021, 101920.

Habib, A., Uddin Bhuiyan, B. and Islam, A. (2013), Financial distress, earnings management and market pricing of accruals during the global financial crisis", Managerial Finance, Vol. 39 No. 2, pp. 155-180. https://doi.org/10.1108/03074351311294007

Järvinen, T., Myllymäki, E.R. (2016). Real earnings management before and after reporting SOX 404 material weaknesses. Account. Horiz. 30 (1), 119–141.

Jiang, G., Wang, H. (2008). Should earnings thresholds be used as delisting criteria in stock market?. J. Account. Publ. Policy. 27, 409–419.

Jones, J., 1991. Earnings management during import relief investigations. J. Account. Res. 29, 193–228.

Li, Y., Li, X., 2018. Internal control auditing, internal control deficiency, and real earnings management. J. Southeast. Univ. 20 (4), 47–55 (in Chinese).

Roychowdhury, S. (2006). Earnings management through real activities manipulation. J. Account. Econ. 42, 335–370.

Saleh, N.M., Ahmed, K. (2005). Earnings management of distressed firms during debt renegotiation. Account. Bus. Res. 35 (1), 69–86.

Skaife, H.A., Veenam, D., Wangerin, D. (2013). Internal control over financial reporting and managerial rent extraction: Evidence from the profitability of insider trading. J. Account. Econ. 55, 91–110.